Камеральная проверка осуществляется. Что такое камеральная налоговая проверка. Прием документов от проверяемого лица

Наиболее распространенный тип аудиторской проверки, проводимой налоговыми органами, – камеральная. Ее проходят все налогоплательщики без исключения. Давайте разберемся, как выполняется камеральная налоговая проверка , какими тонкостями обладает и о чем должен быть осведомлен налогоплательщик, чтобы успешно пройти ее?

Камеральная и выездная налоговая проверка: основные отличия

Налоговая проверка – это особая форма контроля, которая бывает камеральной (то есть проводится в помещении) и выездной. Налоговый контроль и камеральные налоговые проверки осуществляют должностные лица ФНС с целью оценки соблюдения предпринимателями законов РФ. При этом проверяют службы не только налогоплательщиков, но и налоговых агентов и лиц, уплачивающих разные налоговые сборы.

Проверка – эффективный инструмент контроля. С ее помощью легче достичь единых параметров в применении правовых норм, правил налогообложения и следования им. Как было отмечено выше, существуют следующие проверки:

• камеральные;
• выездные.

Проведение камеральных проверок обусловлено основанием ст. 88 НК РФ . Они выполняются отделом камеральных проверок ФНС на основании каждой сданной декларации или отчетной документации. О планируемом мероприятии налогоплательщика не уведомляют. Кроме того, камеральная налоговая проверка (НК РФ) не требует специального разрешения руководства инспекции. Процедура может осуществляться в течение трех месяцев. На внесение изменений в декларацию в соответствии с запросом налоговой инспекции дается пять дней. Акт камеральной налоговой проверки составляют только в том случае, если выявляются нарушения. Важно грамотно и верно заполнить этот документ, образец есть в каждом отделении налоговой службы.

Проведение выездных проверок носит выборочный характер. Они осуществляются в разные отчетные периоды и по разным типам налогов. Выездные проверки проводят как на территории налогоплательщиков, так и в ФНС (в зависимости от желания проверяемого). Чтобы начать процедуру, нужно получить у руководства налоговой соответствующее разрешение. В обязательном порядке следует уведомить налогоплательщика о предстоящем мероприятии. Подобные процедуры проводятся максимум дважды в год, а срок каждой из них может составлять 2–6 месяцев. Когда инспекция завершается, налогоплательщику выдают справку о выполненных действиях, составляют акт камеральной налоговой проверки и выносят определенное решение вне зависимости от того, выявлены недочеты в работе организации или нет.

Материалы для скачивания:

Какие цели преследует камеральная налоговая проверка

Одной из форм аудита ФНС является камеральная налоговая проверка, при которой , декларации организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный вид контроля имеет отличительную черту – для его проведения ФНС никуда выезжать не нужно.

Если сравнивать выездную и камеральную проверку, последняя более эффективна, так как дает возможность захватить больше организаций и ИП благодаря своим особенностям.

Камеральная налоговая проверка проводится инспектором. Контролю подлежат декларации, расчетные операции по авансовым платежам, ряд справок и заявлений. Проводится анализ всех документов о начислении и уплате налогов. Отчетность по данной проверке может быть представлена как в электронном, так и в бумажном виде. Если в проверяемой компании работает свыше 100 человек, отчет обязательно должен быть электронным (это правило действует с 2008 года).

Цели проведения камеральной проверки – это:

• контроль над следованием налогоплательщиками НК РФ;
• выявление сумм невнесенных или частично внесенных отчислений по действующим нарушениям;
• взыскание неуплаченных или частично оплаченных долгов перед ФНС;
• привлечение нарушителей к ответственности налогового или административного характера; сбор сведений для правильного отбора организаций и ИП для выездных проверок;
• контроль над правомерным использованием вычетов и льгот.

Чтобы достичь этих целей, ФНС должна решать определенные задачи, а именно:

• проверять правильность оформления бухгалтерских отчетов;
• подсчитывать показатели по налогам, перечисляемым в казну государства;
• контролировать своевременность передачи расчетов в ФНС;
• выявлять неверные данные в отчетной документации;
• проверять согласованность значений в налоговой и бухгалтерской отчетности;
• выявлять факты нарушений порядка, установленного НК РФ.

Камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с действующим НК РФ. Ее порядок и правила отражены в ст. 31, 87 И 88 НК РФ.

По ст. 87 НК РФ проверке подлежат:

• организации;
• физлица;
• физлица, являющиеся ИП, без образования юрлица.

Камеральная налоговая проверка (абз. 1 ст. 88) предполагает рассмотрение документации и налоговых деклараций, предоставляемых налогоплательщиком. Эти документы – основание для начисления и внесения налоговых сборов. Специалисты, осуществляющие данную процедуру, оценивают также документацию о работе проверяемого, которая есть в ФНС.

Основные виды камеральных налоговых проверок

Камеральная налоговая проверка в 2017 году, как и в предыдущие периоды, делится на несколько видов. Рассмотрим их.

Формальная проверка

При формальной камеральной проверке уполномоченные лица смотрят, есть ли на предприятии все формы отчетов и документации, установленные законодательством (к примеру, документации, которая подтверждает наличие налоговых льгот или экспорт товаров, и т. д.).

Специалисты проверяют, есть ли у налогоплательщика обязательные реквизиты, предусмотренные актами правового характера, и насколько четко они заполнены. Данные следует вносить ручкой, фломастером или способами машинной печати. Неоговоренных исправлений быть не должно. Если в предусмотренной для этого строке отсутствуют какие-то сведения, ставят прочерк или ссылку на то, что оснований для внесения информации нет.

Формальная камеральная налоговая проверка предполагает также проверку наличия подписи налогоплательщика (руководителя и главбуха) и их соответствия установленным стандартам. Выдается и второй экземпляр налоговой отчетности, где ФНС ставит отметку с датой получения отчета.

Арифметическая проверка

При арифметической камеральной проверке оценивают верность математических подсчетов определенных показателей (к примеру, облагаемой налогом прибыли). Арифметическая камеральная проверка предполагает контроль над верностью подсчетов финансовых результатов в документации по горизонтали и вертикали.

Нормативная проверка

При нормативной камеральной проверке инспекторы проверяют содержание документации, оценивая ее с позиции действующего законодательства. Благодаря нормативному контролю возможно выявление документации с незаконным содержанием, установление фактов необоснованного списания расходов на себестоимость товара, неверности использования налоговых ставок и т. п. Нормативная камеральная налоговая проверка проводится инспектором, который при ее выполнении опирается на нормативную базу о налогах и сборах.

Непосредственная камеральная проверка

Существует непосредственная камеральная налоговая проверка. Документы с цифровыми данными, служащими налогоплательщику основой для установки суммы размера налога для внесения в бюджет, подлежат тщательному анализу.

• 12 оснований для проведения внеплановой выездной налоговой проверки: чек-лист

В какие сроки проводятся камеральные проверки налоговых органов

КНП, или камеральную проверку, выполняет территориальный налоговый орган по месту расположения ИФНС. В ходе мероприятий проверяются предприятия со всем формами собственности и организационными структурами. Камеральная налоговая проверка наделена следующими чертами:

• предмет ее контроля ограничен;
• в большей степени в рамках камеральной налоговой проверки проверяют соответствие одного налога законодательным нормам;
• сроки камеральной налоговой проверки четко определены НК РФ и составляют три месяца;
• документацию можно изучить и проверить на территории органа;
• инспекторы имеют обширные права, в частности могут требовать документацию у самого налогоплательщика и его партнеров, проводить осмотры, экспертизы и досмотры. О праве выполнения проверки сказано в ст. 88 НК РФ.

Камеральная налоговая проверка может осуществляться как с участием налогоплательщика, так и без него.

Первый вариант является углубленным. Налогоплательщику предъявляют решения и требования с подписью начальника ИФНС и равнозначных должностных лиц, то есть его замов.

Во втором варианте проверяют отчетность, переданную налогоплательщиком в налоговую службу. О том, что началась камеральная налоговая проверка, гражданин может узнать, только запросив пояснения или специальную документацию.

Именно камеральные отделы ИНФС проводят мероприятия и отвечают за них. В структуре есть отделы, разделенные по определенным видам налогов. Больше всего инспекторов работает в секциях камерального контроля по НДС. Проверка данного типа выполняется одним инспектором, который и отвечает за все процедуры: составляет требование, проверяет документы, осуществляет дополнительные мероприятия и оформляет результаты камеральной налоговой проверки.

Документация проверяемой организации передается в ИФНС на основании исключительно письменного требования. Если налогоплательщика не уведомляют о том, что планируется камеральная налоговая проверка, в течение процедуры он будет обязан лишь пояснить действующее положение дел по требованию инспектора.

На законодательном уровне сказано о сроке процедуры. Камеральная налоговая проверка проводится на протяжении трех месяцев со дня предъявления решения. При этом можно продлить ее сроки по уважительным причинам. К ним относят следующие обстоятельства:

• необходимо провести дополнительные мероприятия по запросам и получению информации об обороте документации в партнерских организациях. Решение о встречной проверке направляют в инспекцию по месту нахождения партнера;
• налогоплательщик должен предоставить уточненную декларацию по налогу за период, подлежащий проверке. Новую дату проверки исчисляют со дня, когда подан документ.

Нередко проверяют всю работу организации за последний трехлетний период. Документацию более раннего периода не контролируют, так как начинает действовать исковая давность.

Если в требовании указан срок проведения камеральной налоговой проверки, не соответствующий закону, гражданин имеет право оспаривания предоставления документов в законодательном порядке, обратившись к руководителю ИНФС или обжаловав это в суде.

У данной формы проверки отсутствуют ограничения по количеству применительно к одному лицу. При этом инспекции должны отличаться по разным параметрам: налогу, вопросу или периоду контроля. По одним и тем же налогам за один и тот же временной промежуток камеральная налоговая проверка не выполняется.

Место проведения мероприятия – территория ИФНС. Выезжают непосредственно в проверяемые организации только в порядке исключения, чаще всего проверяя возмещение НДС.

Налоговый инспектор камеральных проверок может, руководствуясь ст. 92 НК РФ, осматривать территорию или проверяемый объект, если подтверждения лишь на основании документов недостаточно.

Осматривать территорию можно, только если присутствуют руководитель или другое должностное лицо. В качестве исключений иногда допрашивают должностных лиц, чтобы получить пояснения по темам, которые затрагивает камеральная налоговая проверка.

• 22 признака, почему вас ждет выездная налоговая проверка

На каком основании возможно проведение камеральной налоговой проверки

Проверке всегда предшествует анализ, который проводит камеральный отдел ФНС. Его данные и становятся основанием для инспекции.

Камеральную проверку могут проводить из-за:

• несоответствия информации, указанной в декларации за один из отчетных периодов;
• нестыковки информации в отчетности одного типа, представленной по нескольким периодам;
• заявления льготы по налогу;
• представления декларации по налогам, заявляющей о возмещении из бюджетных средств или вычета в значительном размере;
• подачи отчета со сведениями о пользовании природными ресурсами.

ИФНС проводит инспекции по внутреннему контролю, а также камеральные проверки, заменяющие проверки выездного типа малым и микроорганизациям.

Мероприятия проводят в отношении предприятий, которые:

• используют спецрежимы ЕНВД или ПСН;
• не имеют имущества и транспорта;
• предоставляют нулевую отчетность.

Углубленная камеральная налоговая проверка проводится только на основании решения руководства ИФНС. Документация свидетельствует о начале контроля и вручается одному из должностных лиц организации. Сотрудник предприятия обязан расписаться в документе и указать дату его вручения.

Вместе с решением должностному лицу организации выдвигают требование передать определенную документацию. Как правило, ее перечень недостаточно конкретен и включает в себя фразу «иные документы», в связи с чем выполняется дополнительный запрос.

Подготовить и подать документы проверяемое лицо обязано в десятидневный срок. Если налогоплательщик пропускает указанный период или отказывается представлять сведения, ИФНС может применить к проверяемому наказание, опираясь на ст. 126 НК РФ.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки: основные этапы

Организация камеральных налоговых проверок не требует решения руководства налоговой инспекции. Мероприятие проводят уполномоченные должностные лица налоговой организации, используя свои служебные обязанности. Налогоплательщика о планируемой процедуре не уведомляют.

Начать камеральную инспекцию ФНС может в любой момент после подачи налогоплательщиком отчетности. При этом ее фактическое начало не имеет значения. Срок проведения камеральной налоговой проверки начинает истекать со следующего дня после передачи отчета.

В НК РФ ничего не сказано об этапах инспекции. Камеральная налоговая проверка (ст. 88) условно делится на несколько периодов.

Прием документов от проверяемого лица

Первый этап – проверка ФНС наличия необходимых документов, приложенных к декларации или расчетам, в соответствии с законом. После подтверждения наличия отчетов начинается камеральная налоговая проверка.

Организационные мероприятия и непосредственно проверка

ФНС выполняет следующие действия:

• проверяет верность исчисления налогообложения;
• проверяет логическую связь между показателями в отчетах и расчетах, требуемых для исчисления налогообложения;
• проверяет сопоставимость отчетных данных с аналогичной информацией за предыдущий период отчета;
• связывает показатели бухгалтерских отчетов и деклараций по налогам, отдельных данных в декларациях по налогам разных типов;
• оценивает показатели бухгалтерских отчетов и деклараций по налогам на соответствие сведениям, которыми располагает ФНС, о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, взятым из иных источников.

Во время камеральной проверки налоговая служба вправе потребовать у проверяемого дополнительную информацию, документацию и пояснения, подтверждающие верность начисления и своевременность налоговых выплат. Таким правом ФНС наделена на основании ст. 31, 88 и 93 НК РФ.

ФНС вправе знакомиться с хозяйственными договорами, первичной бухгалтерской документацией, бухгалтерскими регистрами (журналами-ордерами, ведомостями, главной книгой), счетами-фактурами. Проверяемое лицо, у которого потребовали документацию, обязано предъявить заверенные копии.

Предъявляемые налогоплательщиком документы должны быть оформлены должным образом. Основные требования к оформлению – это:

• удобочитаемый текст;
• надежная папка, которая не может быть механически разрушена, и возможность свободно скопировать любой из листов;
• нумерация всех листов и указание их общего количества при заверении.

Проверяемое лицо подает в ФНС сшивы документации плюс сопроводительное письмо.

Если налогоплательщик отказывается предоставлять необходимые документы или не передает их в указанное время, это расценивается как правонарушение. За это предусмотрен штраф, сумма которого составляет 200 руб. за каждый непредъявленный документ (по ст. 126 НК РФ).

При заявлении льгот в налоговой декларации ФНС запрашивает у проверяемого документацию, подтверждающую обоснованность их использования.

Выполняя камеральную проверку, ФНС нередко запрашивает информацию о партнерах проверяемого. ФНС может потребовать у контрагентов документацию, связанную с деятельностью проверяемого лица. Это будет встречной проверкой.

ФНС в таких случаях занимается изучением платежно-расчетных документов, договоров о поставке продукции (оказании услуг, проведении работ), счетов-фактур, банковских выписок по счетам и иной документации, непосредственно относящейся к деятельности проверяемого.

Если предприятие отказывается предоставлять документацию с информацией о проверяемом, уклоняется от предъявления или передает документы с ложными данными, это расценивается как налоговое правонарушение. По ст. 126 НК РФ сумма штрафа за него составляет 10 тыс. руб.

У ФНС есть право запросить в банке справку по операциям и счетам налогоплательщика. На выдачу таких сведений банку дается три дня после запроса.

Как в НК РФ, так и в ст. 15.6 КоАП РФ сказано об ответственности за пропуски сроков предоставления документации и иной информации для проверки. На основании ст. 15.6 КоАП РФ граждане, нарушившие данное предписание, обязаны заплатить штраф в размере 100–300 тыс. руб. Должностные лица в этом случае оплачивают штраф в размере 300–500 тыс. руб. Те же меры наказания действуют для налогоплательщика, отказывающегося предоставлять документы и данные или предоставляющего их в недостаточном количестве или в искаженном формате.

Оформление итогов проверки

То, как оформляются результаты камеральной налоговой проверки, зависит от наличия или отсутствия ошибок и противоречий сведений в документации. Если выездная инспекция подразумевает разработку акта по ее итогам, то при камеральной это не нужно согласно НК РФ. Составление документации требуется только при выявлении ошибок.

Если нарушений при проверке не установлено, инспекцию завершают в автоматическом режиме. Проверяющий ставит на декларации подпись с указанием даты на титульном листе. По закону сообщать проверяемому об отсутствии нарушений и завершении проверки ФНС не обязан.

Что делают, если при проверке выявляют нарушения:

• составляют акт камеральной налоговой проверки в десятидневный срок со дня ее окончания (по ст. 100 НК РФ);
• вручают проверяемому акт камеральной налоговой проверки не позже чем в пятидневный срок со дня разработки документа;
• в течение месяца проверяемый наделен правом подачи возражения на акт камеральной налоговой проверки;
• в десятидневный срок после завершения периода подачи возражений руководство ФНС должно ознакомиться с материалами проверки, возражениями проверяемого и решить, нужно ли привлекать налогоплательщика к ответственности за выявленные правонарушения или нет.

На акте должна стоять подпись сотрудников ФНС и проверяемых лиц.

Акт камеральной налоговой проверки включает в себя:

• дату и номер акта;
• инициалы и должности проверяющих граждан;
• наименование налогоплательщика (в полном и сокращенном виде);
• дату передачи декларации в ФНС;
• регистрационный номер документа;
• дату начала и завершения проверки;
• список выполненных подконтрольных процедур;
• выявленные факты налогового правонарушения;
• результаты камеральной налоговой проверки, назначенную меру ответственности вместе с предложениями по устранению недочетов.

Акт камеральной налоговой проверки вручается налогоплательщику в течение пяти дней. Передать документ можно любым способом, в том числе лично. Если это невозможно или если проверяемый отклоняется от получения, ФНС направляет акт камеральной налоговой проверки почтой.

В НК РФ сказано об общем правиле, в соответствии с которым дата получения проверяемым лицом акта – шестой день со дня отправления документа почтой. Однако нередко случается так, что гражданин получает документ не в установленный срок по причинам, не зависящим от ФНС, и, как следствие, не может предоставить свои возражения в отведенный законом период.

Именно в связи с этим правильнее считать днем вручения непосредственно получение документа. Отследить факт получения можно по информации Почты России. По истечении десятидневного срока после вручения акта руководитель ФНС или его заместитель должен рассмотреть документацию, полученную, когда выполнялась камеральная налоговая проверка по НДС, НДФЛ и другим налогам.

Налогоплательщику следует обязательно узнать у проверяющего о дате рассмотрения итогов камеральной проверки. Если гражданин, извещенный о месте и дне проведения инспекции, отсутствует, это не является поводом изменить указанный срок. В этом случае результаты камеральной налоговой проверки рассматривают в его отсутствие.

Если проверяющий нуждается в дополнительной информации или изучении возникших обстоятельств, руководитель ФНС может провести дополнительные мероприятия по налоговому контролю. Данные процедуры следует осуществлять в период не более одного месяца. На основе изучения итогов инспекции проверяющий решает, стоит ли привлекать проверяемого к ответственности или нет.

Анализ итогов и принятие окончательного решения

Решение нужно принять не позже последней даты периода проведения инспекции, то есть не позднее трех месяцев с момента, как налогоплательщик предоставил налоговую декларацию и документацию, на основании которой исчисляются и уплачиваются налоги.

Если ФНС привлекает налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение, в решении обозначаются обстоятельства дела и порядок их выявления при проверке. ФНС должна привести документацию и иную информацию, подтверждающую данный факт. Об обстоятельствах, отягчающих ответственность, также следует рассказать подробно.

В решении необходимо обозначить статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за то или иное правонарушение, и ответственность для данного налогоплательщика. ФНС приводит предложения по оплате невнесенного или внесенного не в полном объеме налога, оплате пени за просрочку платежей, начисленной на момент рассмотрения результатов, и т. д.

Если ФНС решает не привлекать налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение, то указывает обстоятельства дела, которые помогла выявить камеральная налоговая проверка. Требуется приведение документов и иных данных, подтверждающих обстоятельства, а также фактов, исключающих ответственность проверяемого и установленных при производстве по делу о налоговом правонарушении. Кроме того, в решении указывают пункт ст. 109 НК РФ, по которому налогоплательщик не привлекается к ответственности. При выявлении неуплаты налога или его уплаты не в полном объеме решение должно содержать в себе предложения по оплате налога и пени за несвоевременную уплату, начисленную на момент рассмотрения.

Если ФНС решает провести дополнительные мероприятия по налоговому контролю, то указывает, почему и какие именно процедуры нужно осуществить.

Копию решения ФНС вручают проверяемому или его уполномоченному лицу под роспись. Ее можно передать по-другому, главное для ФНС – знать, когда именно налогоплательщик или его представитель получил документ. Если вручение подобными методами не представляется возможным, решение отправляют как заказное письмо, почтой.

По прошествии шестидневного срока после отправления считается, что письмо получено. В течение десяти дней после того, как вынесено решение, налоговая инспекция отправляет проверяемому требования уплатить не внесенный ранее или внесенный не в полном объеме налог вместе с пеней.

• Что делать, если налоговая запросила детализацию звонков корпоративного мобильного телефона

Проведение камеральной проверки налоговыми органами в зависимости от налогообложения

Все компании используют разный порядок налогообложения. Налоговики в свою очередь учитывают все нюансы и тонкости при проверке налогообложения разных видов.

Налог на имущество предприятий

Проводя камеральную проверку по налогообложению на имущество предприятий, при оценке верности заполнения бланков расчетов проверяющие соблюдают определенные правила. Специалисты смотрят на верность расчетов и составления формы. Данная камеральная налоговая проверка является визуальной. Ей подлежат следующие параметры:

• присутствие всех реквизитов на бланках;
• четкость указанных сведений;
• математические расчеты конечной суммы налога и обоснованность применения льгот.

Чаще всего ФНС фиксируют следующие виды нарушений:

• занижение среднегодовой стоимости имущества с момента снятия с учета ОС до реализации;
• несвоевременное оприходование ТМЦ;
• отсутствие в учете информации о приобретенных основных средствах;
• отсутствие в расчетах средних показателей ОС за год, сданных в аренду;
• занижение среднегодовой стоимости имущества на размер несписанных взносов по выбывшему имуществу.

По транспортному взысканию

Проверяя декларацию, налоговики внимательно изучают второй раздел. Организация должна заполнять строку 050 и другие строки о технических характеристиках авто. ФНС такими данными не располагает, а потому будет руководствоваться имеющейся у нее информацией о регистрации транспортного средства, предоставленной ГИБДД.

При несоответствии указанных сведений налоговик потребует техпаспорт и документацию о регистрации авто. При несовпадении и этой информации инспекторы запросят сведения из ГИБДД.

Если у транспорта прямой собственник, сложностей не появится: при наличии авто налог обязателен. А что делать в случае с лизингом? Налоги уплачивает владелец авто. Более подробно об этом можно узнать в п. 2 ст. 20 3акона от 29.10.1998 г. № 164-Ф3.

Налоговики также выполнят следующие действия:

• проверят коэффициенты, рассчитываемые компаниями, по покупке и продаже транспортных средств за отчетный период. Но эти машины должны являться собственностью предприятия не более 1 года;
• пересмотрят ставки, применяемые для расчета налога на транспорт;
• проверят верность пересчета налоговой базы из метрической единицы в лошадиные силы.

По налогу на прибыль

Налог данного типа служба проверяет в 2 этапа: проверяет данные декларации и проводит экономический анализ декларации.

ФНС может потребовать пояснения в следующих случаях:

• при наличии дохода, облагаемого и не облагаемого налогом на прибыль. Необходимо заполнение Приложения № 1 декларации по налогу на прибыль, где есть доход, что в ходе расчета налоговой базы не учитывается;
• при проведении операций, не облагаемых налогом, следует помнить, что требуется заполнение раздела 7, который содержит в себе информацию об операциях, не облагаемых налогом на доход физлица;
• при проведении операций с нулевой ставкой налогообложения предприятию необходимо регулярно давать объяснения по несовпадающим суммам (на момент отгрузки и применения нулевой ставки);
• при наличии дохода во внереализационной прибыли предприятия, облагаемого налогом, в декларации он отображается в сроке о выручке от продаж;
• при наличии убытков, отраженных в третьем приложении к стр. № 2;
• при осуществлении убытков за прошлые периоды нужно проверить, действует ли десятилетний срок с момента принятия убытка в целях налогообложения (п. 2 ст. 283 НК РФ);
• при получении целевого финансирования – в данном случае заполняют седьмой лист документа (тем более если речь идет о внушительных суммах);
• при проведении расчета сумм по налогу на прибыль и авансов отдельных подразделений; здесь следует проверить верность расчетов налоговой базы и соответствие сумм налоговой базы по отделу и предприятию и т. д.

Камеральная налоговая проверка в случае закрытия ИП

У ФНС есть полномочия проведения налоговых проверок ИП и после закрытия и снятия с регистрации. Камеральная налоговая проверка может осуществляться в отношении индивидуального предпринимателя в течение трех лет со дня прекращения его деятельности.

Граждане закрывают ИП, но продолжают состоять на учете как физлица. Подобные проверки выполняют достаточно редко. ФНС интересуется лишь теми гражданами, по поводу работы которых есть определенные вопросы. Однако не исключены и проверки в отношении лиц, выбранных в случайном порядке.

В связи с этим стоит сохранять документацию и по завершении деятельности компании. Налоговики проводят камеральную проверку на территории ФНС и учитывают все сведения, которые предоставили как сам проверяемый, так и иные лица.

В случае верного заполнения декларации с соблюдением установленных законом правил и тщательной проверки сведений поводов для беспокойства у вас нет. Камеральная налоговая проверка опасна для тех, кто из-за невнимательности ошибается при расчетах или осознанно и безосновательно понижает размер налоговой базы.

Проблемы предприятия в ходе камеральной налоговой проверки

Иногда на проверке присутствует гендиректор. Его участие требуется, если нужно рассмотреть материалы дела, подписать акт камеральной налоговой проверки или получить решение по результатам инспекции. Руководитель – это лицо компании при рассмотрении налоговых вопросов (ст. 27 НК РФ). Но даже в описанных выше ситуациях вы можете возложить обязанность присутствия на уполномоченное лицо в соответствии со ст. 29 НК РФ. Требуется лишь оформить доверенность на главного бухгалтера или юриста организации.

Камеральная проверка грозит компании возникновением проблем в описанных ниже случаях.

Сотрудники налоговой службы не соблюдают сроки выполнения камеральной проверки. Как правило, камеральная проверка касается деклараций по НДС и налогу на прибыль. НДС подлежит обязательной инспекции, если ваше предприятие хочет вернуть налог из бюджета. Сроки камеральной налоговой проверки – 3 месяца. Нередко инспекторы нарушают установленный период. Но у них все равно есть возможность отсудить у вашего предприятия налоги, дополнительно начисленные при проверке. Об этом сказано в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. № 71.

Выход из ситуации: если по прошествии трехмесячного периода сотрудники ФНС не сообщат ни о каком решении, главному бухгалтеру вашей компании следует отправить письмо в налоговую, задав вопрос об итогах. Если ответа вновь не поступит, попросите главного бухгалтера или юриста подать в суд заявление о признании отсутствия действий со стороны налоговиков незаконным с требованием возместить НДС из бюджета.

Перечень запрашиваемых документов не соответствует закону или предмету проверки. Проводя инспекцию, налоговики могут запросить у вашего предприятия дополнительную документацию. В ст. 88 НК РФ сказано о перечне случаев, когда это возможно: к примеру, если вы используете определенные налоговые льготы. Но нередки ситуации, когда налоговый инспектор камеральных проверок просит документацию, не имеющую ничего общего с проверяемыми декларациями. К примеру, у предприятия «Беловопогрузтранс» инспекторы, проверяя декларацию НДС, потребовали предоставление должностных инструкций, штатного расписания, реестра акционеров, всевозможных расчетов и других данных. Однако суд вынес решение о незаконности данного требования (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.04.2007 г. № Ф04-1830/2007(32936-А27-6).

Выход из ситуации: при получении требования о предоставлении документации дайте главному бухгалтеру поручение проверить его на соответствие законодательству. Юрист может ознакомиться с судебной практикой. Может быть, есть дела, которые подтверждают, что требования инспекции по поводу запроса тех или иных документов не обоснованы.

Но даже если требование инспекторов законно, стоит задуматься, не расценят ли налоговики дополнительную документацию не в вашу пользу. Для подстраховки дайте главбуху указание по предоставлению в ФНС бумаг и необходимых вам пояснений. Следует подчеркнуть, что множество предприятий предпочитают дополнительное документальное подтверждение. Это дает возможность свести риски к минимуму и оправдать свои действия по поводу, к примеру, расходов с экономической точки зрения. Такими документами часто являются заключения экспертов о том, насколько проводимые операции целесообразны, запросы с ответами из разных госструктур, бизнес-планы предприятия, маркетинговая политика, внутренние приказы, справочная аналитическая информация, предоставленная как самим предприятием, так и экспертами извне. При оформлении данных документов с соблюдением законодательных требований вам как руководителю компании бояться нечего.

У вас нет возможности подготовить требуемую документацию к установленному времени. Дополнительную документацию, запрашиваемую налоговиками, вы обязаны предоставить:

• за пять дней при выявлении контролером ошибок, неточностей и противоречий в декларациях (п. 3 ст. 88 НК РФ);
• за десять дней, если хотите возместить НДС и налоговые льготы (ст. 93 НК РФ).

Зачастую руководители предприятий сталкиваются с проблемой, которая заключается в невозможности подготовки документации к установленному времени (к примеру, если нужно предоставить очень много сведений). За несоблюдение сроков на проверяемых накладывается штраф в размере 50 руб. за каждый не предъявленный вовремя документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Выход из ситуации: если вы осознаете, что подать всю документацию в инспекцию не сможете, дайте главбуху поручение отправить в ФНС заявление с просьбой продлить срок. Несмотря на то что налоговики могут и не предоставить такую возможность, письмо станет аргументом в пользу вашего предприятия, если делом займется суд. Всегда нужно помнить, что сотрудники вашей организации обязаны своевременно и качественно выполнять законные требования ФНС.

Как обжаловать результат камеральной налоговой проверки

Если проверяемый отрицает нарушения или не согласен с вариантами их устранения, то имеет право подать возражения на акт камеральной налоговой проверки после его получения.

Форма предоставления возражений – письменная. Они должны быть поданы не позже чем через один календарный месяц со дня вручения акта. Срок рассмотрения – 30 дней с момента, когда налогоплательщик получил акт камеральной налоговой проверки. Решение выносят после изучения возражений.

Срок вступления решения ФНС в силу возникает через месяц после того, как налогоплательщик получил решение, если на него не подавали апелляционной жалобы.

Если вынесенное решение не устраивает гражданина, он может обжаловать его в апелляционном порядке. Вышестоящие инстанции рассматривают подобные заявления в течение 30 дней.

Срок вступления в силу решения, вынесенного вышестоящим органом, наступает со дня его подписания. Обжаловать такое постановление можно исключительно в суде.

Является основной формой проведения налогового контроля и проводится по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной налоговой проверки является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка начинается после представления в налоговую инспекцию налоговую декларацию или расчет.

Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Предмет камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

К другим документам относятся:

ранее представленные налоговые декларации (расчеты);

документы, полученные налоговым органом с первоначальной налоговой декларацией (расчетом) при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета);

документы, ранее полученные (составленные) в ходе выездных и камеральных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля;

документы, полученные налоговым органом при осуществлении им иных функций, законодательно отнесенных к компетенции налоговых органов (по валютному контролю, проверкам контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и так далее);

решения (постановления) налоговых органов;

заявления и сообщения, полученные от налогоплательщика и третьих лиц;

материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с ведомственными соглашениями с ФНС России, региональными ведомственными соглашениями и так далее;

иные документы и сведения, полученные на законных основаниях, в том числе указанные в методологических документах ФНС России о проведении предпроверочного анализа налогоплательщика.

Какие документы и пояснения ИФНС вправе потребовать при камеральной налоговой проверке

При камеральной проверке декларации ИФНС вправе потребовать от организации представить дополнительные документы или пояснения в следующих ситуациях:

Ситуация	Что вправе потребовать ИФНС
В декларации обнаружены ошибки	Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию.
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных документов
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС	Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации.
Представлена убыточная декларация	Пояснения, обосновывающие размер убытка.
Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период	Пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога.
По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате.	Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе: первичные документы; регистры налогового учета
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы	Документы, которые должны прилагаться к декларации. Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.
	Документы, подтверждающие ваше право на эти льготы. Например, документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению	Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС. Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг)
В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые: или противоречат другим сведениям из этой же декларации; или не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал	Пояснения и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия.
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам	Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

В случае выявления ошибок и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Камеральная налоговая проверка: подробности для бухгалтера

• Отличие выездной от камеральной налоговой проверки

  Проведения Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка Что проверяется Правильность исчисления... проведения Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка Причина проведения проверки План... проверки Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка Основной срок проверки В... проверке Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка Когда составляется акт Акт... 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается...

• Новые подходы к мероприятиям налогового контроля

  Всестороннего рассмотрения материалов выездной или камеральной налоговой проверки предлагается уточнить процедуру рассмотрения материалов... решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до... декларации по НДС (за исключением камеральной налоговой проверки декларации по НДС, представленной иностранной... .2018. Безусловно, сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС позволит добросовестным...

• Отказ от льготы по НДС и возмещение налога

  Проверяется налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 ...

... % больше показателя 2017 года. Охват камеральными налоговыми проверками организаций и индивидуальных предпринимателей с... из 100 привлекаются для проведения камеральной налоговой проверки. Проведенный анализ показывает, что... их прохождение. Размеры доначислений по камеральным налоговым проверкам также сокращаются, и к 2018 ... до 600 руб. с 1 камеральной налоговой проверки в среднем. Рис. 10. ... размера доначислений по результатам одной камеральной налоговой проверки обусловлено, прежде всего ростом числа...

• Камеральная проверка расчета по страховым взносам

  ... /17750@). С учетом того, что камеральная налоговая проверка проводится на основании расчета по... расчета и дата фактического начала камеральной налоговой проверки этого расчета могут не совпадать... . 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения... было отмечено выше, при проведении камеральной налоговой проверки и выявлении ошибок в расчете...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Кодекса Российской Федерации (до завершения камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации), соответствующие... поименованной квартиры. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение с... купли-продажи. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем декларации по налогу... суммы налога обществу по результатам камеральной налоговой проверки, заключил, что доначисление и предложение...

• Налоговые изменения 2018 - 2019

  Уточняется, что если до окончания камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговым органом... решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до...

• Представление документов в рамках камеральной проверки

  88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать... и документы, если: в ходе камеральной налоговой проверки выявлены ошибки в налоговой декларации...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года

  И окончания камеральной налоговой проверки указываются в акте камеральной налоговой проверки. Поскольку камеральная налоговая проверка проводится на... камеральной налоговой проверки этой налоговой декларации могут не совпадать. Таким образом, в акте камеральной налоговой проверки... указывается дата фактического начала камеральной налоговой проверки налоговой декларации (... срока, установленного для проведения камеральной налоговой проверки (28.04.2017). Налог...

• Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

  Проводит ее камеральную проверку. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации...

• Судебное разбирательство с налоговой: 5 советов

  Месте и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, это является основанием для отмены...

Хотите, перезвоним Вам за 26 секунд?
с :00 до :00

Отлично! Давайте мы перезвоним Вам завтра

К сожалению, мы не в офисе. Давайте мы перезвоним Вам
в рабочее время и обсудим детали?

Отлично! Хотите, мы сейчас Вам перезвоним

Хотите, мы сейчас Вам перезвоним
за 26 секунд и обсудим детали?

Заявка успешно отправлена, ожидайте ответа!

Bы были у нас на сайте мин. Вы нашли то, что искали?

Свободных операторов на линии: 2
Свободных операторов на линии: 0
В процессе разговора с клиентами: 0
Обслуженных вызовов за сегодня: 4 Мы искренне ценим Вас. Нам важно Ваше мнение, чтобы стать лучше.

Приведенная ниже информация поможет Вам сориентироваться при проведении камеральной проверки отчетности и выездной налоговой проверки. Она содержит сведения о процессуальных сроках, установленных в отношении налоговых проверок.

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

1. ЧТО ТАКОЕ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА?

Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля (абз. 2 п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 87 НК РФ).

Цель ее - определить, соблюдаете ли вы законодательство о налогах и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ).

Камеральная проверка начинается после того, как Вы представили в налоговый орган налоговую декларацию или расчет (далее - отчетность). Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 НК РФ).

2.ВОЗМОЖНА ЛИ ПОВТОРНАЯ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА?

На практике встречаются ситуации, когда налоговый орган проводит две камеральные проверки по одной и той же декларации (расчету). И, вероятнее всего, он составит и вручит налогоплательщику два разных акта по результатам каждой из них. Нередко второй акт содержит информацию о более существенных нарушениях налогового законодательства по сравнению с первым.

Тот факт, что инспекция проверила представленную Вами отчетность дважды, может выступить основанием для отмены решения, вынесенного по итогам второй камеральной проверки (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2010 N А12-10597/2009). Обосновывается это тем, что ст. 88 НК РФ не предусмотрено право неоднократно проводить камеральные налоговые проверки одной и той же декларации (расчета).

Уже проверенная отчетность не может подвергаться повторной камеральной проверке, даже если проводить ее будет другой налоговый орган. Отметим также, что проверить ее дважды нельзя и в том случае, когда об этом просит сам налогоплательщик.

3.ПЕРЕХОД ОРГАНИЗАЦИИ ИЗ ИНСПЕКЦИИ В ИНСПЕКЦИЮ В ПЕРИОД КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

На основании сведений из ЕГРЮЛ налоговый орган по прежнему адресу снимает Вас с учета, передает все документы по новому месту и на их основании новая инспекция ставит вас на учет (п. 4 ст. 84 НК РФ).

Что же будет, если в инспекции по прежнему адресу в период "переезда" идет камеральная проверка?

Из норм действующего законодательства однозначный вывод сделать нельзя. С одной стороны, как видно, налоговики должны в установленный срок передать все материалы вашего дела в новую инспекцию. А значит, у них не должно быть времени заканчивать проверку.

С другой стороны, Налоговый кодекс РФ не обязывает их завершать текущую проверку раньше установленного трехмесячного срока в связи с переездом налогоплательщика.

На практике, как правило, налоговики в старой инспекции заканчивают проверку и при обнаружении нарушений налогового законодательства составляют акт камеральной проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). Решение по проверке в этом случае также выносит тот налоговый орган, который ее проводил (п. 1 ст. 101 НК РФ).

4.МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в который вы представили отчетность (п. 1 ст. 88 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2009 N 03-07-11/81, от 07.06.2006 N 03-02-07/1-141). То есть налоговики при камеральной проверке не выезжают на территорию налогоплательщика.

Вместе с тем это не означает, что они не могут обследовать помещения и территории налогоплательщика для получения необходимых им доказательств.

5.ПРЕДМЕТ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ. ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД

Налоговики в ходе камеральной проверки проверяют представленную налогоплательщиком отчетность (п. 2 ст. 88 НК РФ).

6.ПЕРИОД, В ТЕЧЕНИЕ КОТОРОГО ПРОВОДИТСЯ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА.

Камеральная проверка должна быть завершена в течение трех месяцев с даты, следующей за днем представления налоговой отчетности (п. 2 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Она может идти как один день, так и все три месяца (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 08.04.2010 N А55-14120/2009). Главное правило: налоговики должны завершить все процедуры по проверке в этот срок.

В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

На практике в ходе углубленной камеральной проверки налоговики зачастую проводят следующие мероприятия налогового контроля (ст. ст. 86, 90 - 97 НК РФ):

Истребование документов у налогоплательщика, а также у его контрагентов и иных лиц, обладающих документами или информацией о деятельности налогоплательщика;

Допрос свидетелей;

Назначение экспертизы;

Привлечение специалиста, переводчика;

Выемку документов;

Осмотр помещений и территорий.

8.ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ АКТА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ,

СОСТАВЛЕННОГО С НАРУШЕНИЯМИ

Если вы получили на руки акт камеральной проверки и обнаружили в нем нарушения (ошибки, опечатки и т.д.), допущенные налоговым инспектором, у вас могут возникнуть вопросы: отразить их в возражениях, припасти для жалобы или судебного разбирательства либо, возможно, вообще не придавать им значения? Для ответа на эти вопросы вы прежде всего должны тщательно изучить акт камеральной проверки и понять, согласны ли вы с выводами налогового инспектора, изложенными в акте. Если полученный акт по существу не вызывает у вас никаких возражений, то, по нашему мнению, предпринимать какие-либо действия в отношении выявленных формальных нарушений практического смысла нет. Но если впоследствии вы решите добиваться отмены решения в суде, то несущественные формальные нарушения могут быть дополнительными аргументами, подтверждающими вашу правоту.

9.НЕОБХОДИМОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ НА АКТ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Возражения на акт камеральной проверки - один из важнейших инструментов, который закон предоставляет налогоплательщику, чтобы он имел возможность влиять на принятие решения по итогам проверки.

Как правило, возражения на акт камеральной проверки представлять необходимо. Особенно если Вы намерены отстаивать свою позицию как перед руководителем налогового органа (его заместителем), который будет рассматривать материалы проверки, так и впоследствии в вышестоящем органе или суде.

10.ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ В ВЫШЕСТОЯЩИЙ ОРГАН ИЛИ СУД

Конечно, лучше, чтобы документы, которые подтверждают Вашу правоту в споре с налоговиками, были приложены непосредственно к возражениям либо представлены в инспекцию в согласованные сроки до рассмотрения материалов проверки. Тогда у вас есть реальный шанс повлиять на принятие решения по итогам проверки. Однако может случиться так, что вы будете располагать документами только после вынесения решения. Можно ли представить их непосредственно в вышестоящий орган или суд? Суд обязан принять и оценить представленные в судебное заседание документы. Такая позиция изложена в п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5. При этом ВАС РФ отметил, что налогоплательщик в обоснование своих возражений по акту может представить в суд документы и иные доказательства независимо от того, были ли они представлены в налоговый орган в установленные сроки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Правильность этого вывода подтвердил и Конституционный Суд РФ в Определении от 12.07.2006 N 267-О.

Одно из направлений деятельности «АзимутБизнесКонсалтинг» - оказание помощи в налоговых спорах. Обратитесь к нам, мы обязательно Вам поможем.

11.ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

В отношениях с налоговиками налогоплательщик наделен различными правами, например:

Представлять свои интересы в отношениях с налоговиками лично либо через своего представителя (пп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 26 НК РФ);

На сохранение налоговой тайны (ст. 102 НК РФ).

На обжалование действий и решений налоговых органов и их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган или суд (ст. ст. 137, 138 НК РФ).

Кроме того, Налоговый кодекс РФ закрепляет права налогоплательщика, осуществление которых позволяет ему защитить свои интересы в ходе камеральной проверки и при принятии решений по ее результатам.

12.ПОДАЧА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

На всем протяжении камеральной проверки и после нее у налогоплательщика есть возможность представить в инспекцию уточненную декларацию или расчет.

В ряде случаев это может помочь налогоплательщику избежать неблагоприятных последствий ошибок, которые допущены им при составлении отчетности.

13.КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)

Если налогоплательщик в ходе камеральной проверки налоговой отчетности представляет за этот же период уточненную декларацию (расчет), проверка первичной отчетности прекращается и начинается новая - уже по уточненной (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

1.КАК ОТБИРАЮТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

Согласно Концепции отбор налогоплательщиков для выездных проверок основан на анализе всей информации, которой располагают налоговые органы о налогоплательщике.

Налоговики анализируют разд. 3 Концепции:

1) суммы исчисленных и уплаченных налогов.

Такой анализ проводится, прежде всего, чтобы проверить, все ли налоги и вовремя ли Вы уплатили в бюджет. Но, кроме того, данный вид анализа несет в себе еще одну нагрузку: выявление налогоплательщиков, у которых суммы начислений со временем уменьшаются;

2) показатели отчетности налогоплательщиков (налоговой, бухгалтерской).

Этот вид анализа предназначен для выявления:

Значительных отклонений от показателей предыдущих периодов или среднестатистических показателей по аналогичным налогоплательщикам;

Противоречий (несоответствия) между данными в отчетности, представленных документах и информацией, имеющейся у налоговиков;

3) факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы.

В процессе анализа имеющейся информации налоговики проверяют налогоплательщика на соответствие так называемым критериям оценки рисков.

2.ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

Выездная проверка - это всегда серьезное испытание для налогоплательщика.

И не только потому, что по итогам проверки могут доначислить налоги или привлечь к ответственности. Но и потому, что она, как правило, связана с продолжительным присутствием проверяющих на территории (в помещениях) налогоплательщика, необходимостью обеспечивать им доступ ко всей нужной документации и возможностью проведения самых разных мероприятий налогового контроля.

3.НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, ПРОВОДЯЩИЙ ВЫЕЗДНУЮ ПРОВЕРКУ

По общему правилу выездную проверку проводит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица (абз. 1 п. 2 ст. 89 НК РФ).

4.МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

По общему правилу выездная проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, что следует из ее названия (п. 1 ст. 89 НК РФ).

5.ПРЕДМЕТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.

Предметом выездной проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов (п. 4 ст. 89 НК РФ). При этом налоговики вправе проверять все или несколько налогов одновременно (п. 3 ст. 89 НК РФ).

6.ПЕРИОД ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.

У налоговиков по общему правилу есть два месяца для проведения выездной проверки. Причем вне зависимости от времени нахождения проверяющих на территории налогоплательщика.

Этот срок может быть продлен до четырех или шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ), а также приостановлен на срок до шести (девяти) месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Общая продолжительность выездной проверки с учетом этого может составить год и три месяца.

Срок начинает исчисляться с даты вынесения руководителем налогового органа (его заместителем) решения о проведении выездной проверки. Окончание срока определяется днем составления справки о проведенной выездной проверке (п. п. 1, 8 ст. 89 НК РФ).

7.МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

В ходе выездной проверки налоговики могут проводить следующие мероприятия налогового контроля (ст. ст. 89, 90 - 97 НК РФ):

Истребование документов у налогоплательщика, а также у его контрагентов и иных лиц, которые обладают необходимыми документами или информацией о деятельности налогоплательщика;

Допрос свидетелей;

Назначение экспертизы;

Выемка документов и предметов;

Инвентаризация имущества;

Привлечение специалиста, переводчика.

8.ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ И ПРЕДМЕТОВ

Выемка документов и предметов производится налоговиками для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства. Осуществить ее налоговый орган может в двух случаях.

1. Если Вы отказываетесь представить запрошенные у вас в порядке ст. 93 НК РФ документы или не представляете их в установленный срок. Право налоговиков осуществить выемку при таких обстоятельствах предусмотрено п. 4 ст. 93 НК РФ.

2. Если есть достаточные основания полагать, что документы, которые свидетельствуют о нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, а они необходимы для проведения проверки. Право налоговиков на выемку в этих случаях установлено пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, п. 8 ст. 94 НК РФ. Чтобы осуществить выемку по данному основанию, проверяющие не обязаны направлять налогоплательщику требование о представлении документов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2010 N А05-17032/2009).

9.НАРУШЕНИЯ ПРИ НАЗНАЧЕНИИ ВЫЕМКИ .

Постановление о производстве выемки, которое составлено с нарушениями ст. 94 НК РФ, может быть обжаловано в порядке ст. ст. 137, 138 НК РФ в вышестоящий налоговый орган или суд.

10.ПОВТОРНАЯ ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА

Повторная выездная проверка - это проверка, которая проводится по уже проверенным в рамках предыдущих выездных проверок налогам за уже проверенные периоды. Такая проверка может проводиться независимо от того, какая это по счету выездная проверка данного налогоплательщика в текущем календарном году. Ограничения, которые установлены п. 5 ст. 89 НК РФ, не действуют. В результате повторной проверки проверяющие вправе переоценить выводы первоначальной выездной проверки и принять новое решение. В том числе могут быть выявлены недоимки по налогам и начислены соответствующие пени. В то же время привлечь Вас к ответственности за новое правонарушение, которое не было выявлено в ходе первоначальной проверки, налоговики не вправе. На это прямо указано в абз. 7 п. 10 ст. 89 НК РФ. Исключение случаи, когда в ходе повторной проверки выявляется сговор налогоплательщика с первыми проверяющими. Повторная выездная проверка может быть назначена: - в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа вышестоящим налоговым органом (абз. 5 п. 10 ст. 89 НК РФ); - в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации, в которой указана сумма налога к уменьшению (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

11.СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

По общему правилу выездная проверка налогоплательщика (в том числе организации с обособленными подразделениями) проводится в течение двух месяцев. А самостоятельная выездная проверка филиала или представительства - в течение одного месяца (п. 6, абз. 5 п. 7 ст. 89 НК РФ).

12.ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ДОКУМЕНТОВ ПРИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ

Как известно, выездная проверка, по общему правилу, проводится на территории (в помещении) налогоплательщика (абз. 1 п. 1 ст. 89 НК РФ).

Проверяемый налогоплательщик обязан предоставить налоговикам возможность ознакомиться на месте с любыми документами, которые связаны с исчислением и уплатой налогов, являющихся предметом выездной проверки (абз. 1 п. 12 ст. 89 НК РФ, Письма Минфина России от 17.11.2011 N 03-02-07/1-395, от 11.05.2010 N 03-02-07/1-228, от 25.03.2009 N 03-02-08-20).

13.ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЙ ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ТРЕБОВАНИЯ С НАРУШЕНИЯМИ

Несмотря на то что форма Требования о представлении документов утверждена нормативным правовым актом (Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@), формальные нарушения в большинстве случаев не влияют на правомерность данного документа.

Иначе говоря, если Вы получили требование, которое составлено в произвольной форме и, к примеру, не содержит предупреждения об ответственности за его невыполнение, то это не означает, что у Вас есть основания его не исполнять.

14.ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.

Результаты выездной проверки оформляются актом. Однако до его оформления проверяющие должны составить справку о проведенной выездной проверке (п. 15 ст. 89, п. 1 ст. 100 НК РФ). Такой порядок применяется ко всем выездным проверкам, в том числе и повторным.

15.НАРУШЕНИЯ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ СПРАВКИ О ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ СПРАВКИ, СОСТАВЛЕННОЙ С НАРУШЕНИЯМИ

Предположим, что при составлении справки в ее содержании были допущены ошибки. Каковы их последствия? Можно ли оспорить решение, принятое по итогам выездной проверки, на том основании, что в справке допущены ошибки?

16.НАРУШЕНИЯ (ОШИБКИ) ПРИ СОСТАВЛЕНИИ АКТА ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ

Иногда работники налоговых органов допускают ошибки и нарушения при составлении акта выездной проверки. Можно ли оспорить решение по результатам проверки на основании несоблюдения налоговиками требований к содержанию акта?

17.ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ АКТА ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ, СОСТАВЛЕННОГО С НАРУШЕНИЯМИ

Если Вы получили на руки акт выездной проверки и обнаружили в нем нарушения (ошибки, опечатки и т.д.), допущенные проверяющими, то у Вас могут возникнуть вопросы: отразить их в возражениях, припасти для жалобы или судебного разбирательства либо, возможно, вообще не придавать им значения?

18.НЕСОГЛАСИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С АКТОМ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

Если Вы не согласны с актом выездной проверки, то Вы можете подать письменные возражения на него (п. 6 ст. 100 НК РФ) или изложить доводы в свою защиту непосредственно при рассмотрении материалов проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

19.НЕОБХОДИМОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ НА АКТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

Как правило, возражения на акт выездной проверки представлять необходимо. Особенно если Вы намерены отстаивать свою позицию как перед руководителем налогового органа (его заместителем), который будет рассматривать материалы проверки, так и впоследствии в вышестоящем органе или суде.

Обратитесь к специалистам «АзимутБизнесКонсалтинг». Мы вовремя окажем Вам профессиональную помощь.

Налоговые проверки являются одним из самых эффективных инструментов контроля над процессом уплаты налогов и исполнением со стороны налогоплательщика других обязанностей, возложенных на него законодательством.

Что такое камеральная проверка налоговой?

Налоговая проверка представляет собой комплекс специальных приемов, которые применяются налоговым органом с целью установить достоверность и законность учета объектов налогообложения, порядка уплаты налогов, сборов в отчетах, документах, бухгалтерских балансах и т.д. В ходе такой проверки изучаются финансово-хозяйственные операции физических лиц или организаций, которые связаны с начислением или уплатой налогов. Их классифицируют исходя из характера и целей проверки: в зависимости от материала, на основе которого проводят проверку, ее объема, степени охвата данных, включения в план. Также в зависимости от места проверки и ее глубины она может быть выездной или камеральной. Последний вид предусматривает, что контроль проводится по месту нахождения налогового органа, базируясь на документах, предоставленных налогоплательщиком или его агентом, которые являются основанием для исчисления и уплаты налога. При необходимости может потребоваться предоставление дополнительных сведений.

Цели и задачи

Основная цель камеральной проверки налоговой – контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах со стороны налоговых агентов, налогоплательщиков, плательщиков сборов. Но она не может состояться, если подана специальная декларация согласно ФЗN 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Камеральную проверку проводят для выявления и предотвращения налоговых правонарушений, взыскания сумм неуплаченных и частично уплаченных налогов для привлечения виновных лиц к ответственности за совершение налоговых преступлений или подготовки материалов для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Когда проводится?

Камеральная проверка может проводиться как в отношении организации, так и относительно физического лица. Это одна из форм текущего налогового контроля, которая позволяет оперативно выявлять и реагировать на нарушения. Ее инициируют уполномоченные должностные лица налоговой службы без специального разрешения и выезда к налогоплательщику, но строго в рамках своих служебных обязанностей. Основанием для камеральной проверки становится подача налоговой декларации в ИФНС. Если налогоплательщик представляет дополнительные документы, прилагаемые к декларации, то срок исчисляют с даты их предоставления.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной налоговой проверки четко установлен законодательством. На первом этапе сотрудники налоговой службы вносят в автоматизированную информационную систему «Налог» налоговые декларации или расчеты, предоставленные налогоплательщиком в бумажном формате или электронном виде. При необходимости формируются протоколы ошибок, проводится сверка контрольных соотношений по предоставленной отчетности. Также проверяется правильность реквизитов, установленных нормативными правовыми актами, своевременность подачи документов, наличие исправлений, заполнение отчетности на иностранном языке.

На следующем этапе могут быть два варианта развития событий:

1. Оснований для углубленной камеральной проверки не обнаружено;
2. Причины для углубленной проверки есть:
   • наличие ошибок, противоречий, несоответствий декларации или другому налоговому документу;
   • заявлены льготы, сумма НДС к возмещению;
   • подана отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, и т.д.

На третьем этапе могут быть проведены мероприятия налогового контроля, например, истребование дополнительных документов и сведений у налогоплательщика или третьих лиц, назначение экспертизы, допрос свидетелей, выемка бумаг, осмотр помещений и т.д. (или требование не позднее 5 рабочих дней предоставить пояснения и (или) подать уточненную декларацию). В процессе проведения камеральной проверки используются информационные ресурсы разных уровней: ЕГРН, ЕГРЮЛ, справочник кредитных организаций, ЕГРИП, ФСС, сведения из Банка России, мониторинг банков, ПФР и т.д.

Затем оформляются результаты. Если нарушений налогового законодательства не обнаружено, то акт камеральной налоговой проверки не составляют и решение по итогам ее проведения не выносится. В противном случае его оформляют в срок до 10 рабочих дней после ее проведения. Не позднее 5 рабочих дней со дня составления этого документа налогоплательщику должны вручить акт камеральной проверки. Если он не будет согласен с его положениями, то в течение 15 рабочих дней необходимо оформить свои возражения.

В любом случае на следующем этапе состоится рассмотрение материалов. Этот процесс не может превышать 25 дней со дня получения акта (при необходимости оформляют продление срока – до 1 месяца). Затем посылают извещение о рассмотрении материалов камеральной проверки. В процессе проведения руководитель инспекции оглашает материалы, проверяет явку приглашенных лиц, удостоверяется в полномочиях, разъясняет присутствующим их права и обязанности, после - проводится расследование материалов. Если налогоплательщик или лицо, участие которого необходимо, не явится, примут решение об отложении этой процедуры. Когда в материалах окажется недостаточно сведений для принятия решения, одобрят привлечение эксперта, специалиста, свидетеля или проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.

Также на этом этапе в инспекции имеют право выдать решение об отложении рассмотрения материалов или продлении этого срока и со временем запустить процедуру повторного рассмотрения. Только тогда будет принято итоговое решение по камеральной проверке. Если сведений будет достаточно, комиссия может все равно назначить повторное рассмотрение или сразу вынести итоговое решение – о привлечении к ответственности или отказе в привлечении. Не позднее 5 дней после оформления результатов налогоплательщику должны вручить решение по итогам камеральной проверки. Он соглашается с его положениями, в противном случае – имеет право обжаловать решение. В итоге прошение будет удовлетворено или оно все же вступит в силу, и придется уплатить указанную сумму налогов, пеней, штрафов, выполнить другие требования (ст. 45–48 НК РФ). При желании и это решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе в апелляционном порядке или в суде.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Срок проведения камеральной налоговой проверки не может превышать 3 месяцев с даты, следующей за днем предоставления налоговой документации (если в конкретной ситуации законодательством не предусмотрены другие сроки). При отсутствии ошибок срок может быть и меньше. Мониторить процесс можно на сайте ФНС в «Личном кабинете».

Совет : налоговым кодексом не предусмотрена возможность официального продления срока камеральной проверки, и по окончании этого периода она автоматически считается оконченной, хотя выделенного времени далеко не всегда хватает для проведения полного комплекса контрольных мероприятий, особенно если они касаются проверки НДС к возмещению. Но согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда окончание ее срока не является препятствием для установления фактов неуплаты налогов и принятия мер по принудительному взысканию.

Последствия проведения камеральной проверки

Если во время камеральной проверки не были выявлены нарушения, инспектор подписывает декларацию и ставит дату, что означает окончание проверки. Акт составляют только в случае обнаружения проблем (в течение 10 дней). Не позже 5 дней после его создания документ передают налогоплательщику. Опровергнуть результаты можно до истечения месяца со дня вручения. Возражения обязаны изучить за 10 дней и принять решение – согласиться с предоставленными аргументами или утвердить меры наказания: штраф, привлечение к ответственности, отказ от последней меры.

Как оспорить результаты камеральной проверки?

Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он может обжаловать их в вышестоящем налоговом органе или суде. Истцу необходимо хорошо обосновать свою позицию, а при наличии факта затягивания сроков проверки – доказать нарушение своих прав, причинение убытков, причинно-следственную связь между незаконным действием и убытками, требовать их возмещения (ст. 35 НК РФ).

Сначала обжаловать решение нужно в самой налоговой инспекции, которая проводила проверку, и только затем обращаться выше. Оформить возражения разрешено в форме протокола, акта разногласий по акту камеральной налоговой проверки (специальной формы нет). Если положительного результата не будет, а истец уверен в своей правоте, тогда стоит действовать дальше. Решение получится обжаловать в суде только после подачи соответствующего обращения в вышестоящий налоговый орган в течение месяца. Но пока будут идти судебные разбирательства, выполнить уже утвержденное решение инспекции все же придется, исключение – предоставление банковской гарантии (ст. 138 НК).

Камеральная и выездная проверка - в чем разница?

Камеральные проверки являются одной из самых эффективных форм налогового контроля. Благодаря им увеличиваются суммы доначислений в бюджет, и, в отличие от выездных налоговых проверок, они занимают меньше времени, не такие трудоемкие, могут охватить практически каждого налогоплательщика. Но последние выявляют большее количество налоговых нарушений.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика, если в декларации выявлены ошибки, несоответствия или он подозревается в нарушении порядка исчисления и уплаты налогов. Ее формальным основанием считают решение руководителя налогового органа, а инспекторы на месте проверяют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В отличие от камеральной проверки выездная может длится до 2 месяцев, начиная с даты вынесения решения (если проверяют не всю компанию, а филиал или представительство – до 30 дней). В отдельных случаях выездную проверку продлевают до 3-6 месяцев: если проверяют крупных налогоплательщиков, тех, кто не предоставил вовремя необходимые бумаги, если на территории произошел форс-мажор, например, пожар, при выявлении дополнительных фактов о нарушениях. Также по ее окончании кроме акта составляют справку, где указывают предмет проверки и сроки проведения. Несмотря на общую цель, между камеральной и выездной проверками есть много отличий: предмет проверок, основания для проведения, необходимость получения разрешения со стороны руководства, осмотра территории при проведении проверки, составления акта (в случае выездной проверки акт составляется, если нарушения не обнаружены), сроки.

Сохраните статью в 2 клика:

Камеральная проверка – одна из самых эффективных форм проведения налогового контроля. Она менее затратная материально и позволяет охватить намного большее количество налогоплательщиков, чем выездная. При необходимости итоги ее проведения можно обжаловать в налоговой инспекции, вышестоящем налоговом органе или суде.

Вконтакте

Понятие «камеральная проверка» знакомо многим. Но вот с подробностями такой процедуры мало кто разобрался. Выясним, какова суть проверок, проводимых налоговыми структурами.

Необходимые сведения

Что значит «камеральная проверка» — это первое, на что стоит ответить. Обратимся за разъяснениями к законам России.

Основные определения

Под камеральной понимают проверку налоговой инспекцией, которая проводится на базе имеющихся данных, отраженных в декларации, что представляется плательщиками. При этом не проводится иной проверки налогоплательщиков.

Кем она проводится

Проверки камерального типа проводятся по месту нахождения налоговой инстанции на базе налоговой декларации и документации, что представлены плательщиком налогов.

Обязательство по проведению камеральной проверки лежит на плечах уполномоченного лица налоговой инспекции в рамках его служебных обязанностей.

Проверка возможна на протяжении 3 месяцев с момента представления документов, деклараций, на основании которых рассчитан и уплачен налог. Хотя законодательством могут устанавливаться и другие сроки.

Если при камеральной проверке найдено ошибку в заполненных документах или сведения являются противоречащими, налогоплательщик будет об этом уведомлен. Представляется требование о внесении коррективов в установленные сроки.

Проводя камеральную проверку, уполномоченное лицо может затребовать от плательщика информацию, документацию, что подтвердит правильное исчисление платежей.

Предмет проверок

Документация, представленная налогоплательщиком – основание для расчета и перечисления налоговых сумм. Учитываются и сведения другой документации, которая есть у работников налоговой службы.

Камеральные проверки – средство осуществления контроля, правильны и достоверны ли сведения, отраженные в . Контроль не ограничен осуществлением проверки цифр.

Инспектор также обращает внимание, достоверны ли данные в отчетах на базе существующей информации о плательщиках налогов.

Такие проверки являются инструментом предварительного отбора плательщиков, которых позднее навестит ФНС с выездной проверкой.

Выполняемые задачи

Задачами камеральной проверки является:

Проведение визуальной проверки	Обращается внимание, правильно ли оформлено бухгалтерскую отчетность. Проверяются реквизиты, подписи должностного лица
Проведение проверки, когда определяется, правильно ли составлено расчеты по налогу	Включает подсчеты итоговых показателей по налогам, что должны перечисляться в казну. Проверяется, обоснованно ли использовано ставку налога, льготу, правильно ли отражены данные для расчета базы налога. Обращается внимание – вовремя ли представлены все расчеты
Проведение логического контроля	Искажены ли сведения в отчетности, логична ли связь отчетных и расчетных показателей, сопоставимы ли отчетные значения с данными предыдущих периодов
Проведение проверки согласованности значений	Что повторяются в бухгалтерских отчетах и налоговых подсчетах
Проведение предварительного оценивания бухгалтерских отчетов, налогового расчета	Обращается внимание, достоверны ли данные, если ли сомнительные моменты, несоответствия, что указывают на нарушение налоговой дисциплины

Преследуемая цель

Цель:

• контролировать, соблюдается ли плательщиком налогов законодательство о налогах и сборах;
• выявлять суммы не перечисленного или уплаченного не в полной мере налога по выявленному нарушению;
• взыскивать сумму неуплаченного или уплаченного не в полной мере налога по выявленному нарушению;
• привлечь виновника к ответственности налогового или административного характера за совершенные нарушения;
• подготовить сведения, чтобы обеспечить рациональный отбор плательщиков налога для проведения выездной проверки налоговой службой;
• проверить, правомерно ли используются и .

Действующая нормативная база

Все ответы можно найти в Налоговом кодексе () с более поздними изменениями.

О проведении камеральной проверки говорится в ст. 88 НК. Следует обратить внимание и на , .

Особенности проведения процедуры налоговыми органами

Как будет действовать налоговая инспекция после завершения камеральной проверки?

Налоговый орган уведомляет плательщика налога о том, что он должен произвести доплату налога в бюджет, пени в том числе.

В зависимости от субъекта

Налоговая инспекция, где проводится камеральная проверка деклараций и сопутствующих документов налогоплательщика, осуществляется процедуру с учетом субъекта. Рассмотрим нюансы проверок компаний, ИП и граждан.

Юридические лица

Компания, которая представляет в налоговую инстанцию пояснения по поводу обнаруженной ошибки в отчетности, может представлять выписку из регистра и бухучета или иную документацию, что подтвердит достоверность сведений, что внесены в декларации.

Уполномоченные органы должны рассмотреть представленные факты. Если и после этого будет определено, что налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, составляется акт проверки в соответствии со .

Должностное лицо налоговой инстанции может истребовать дополнительные справки, которые подтвердят наличие права на использование льготы.

Нельзя затребовать документы, если это противоречит нормам законодательства. ФНС может истребовать документацию, которая подтвердит наличие права на вычеты.

Если до завершения камеральной проверки представлено уточненный вариант декларации в соответствии со , проверка первого экземпляра будет прекращена.

Начнется новая проверка поданной декларации. Такие правила касаются и налогового агента, если о другом не сказано в Кодексе.

Физические лица

Работники налоговой инстанции могут затребовать дополнительную информацию, документацию, что подтвердит правильные расчеты сумм налогов.

Такие данные должны предоставляться лицом в течение 5 дней (). При отказе плательщик должен понести ответственность в соответствии со .

Плательщик налога может быть вызван в отделение ФНС, чтобы представить нужные пояснения. не должен составляться в обязательном порядке.

Нет также прямого требования в законах относительно оформления результатов камеральных проверок.

Если своевременно не будет исполнено требования по уплате налога и пени, принимается решение взыскать сумму долга в принудительном порядке ().

Индивидуальные предприниматели

Налоговая проверка ИП почти не отличается от проверки юрлиц. Осуществляется первичная и камеральная проверка сданных документов. Проводятся выездные проверки.

Проведение проверки осуществляется по месторасположению налоговой инстанции на базе представленных документов, расчетов по налоговым платежам О начале камеральных проверок плательщика налога не уведомляют.

Мероприятия налогового контроля в ходе камеральной проверки

Налоговым органом проводятся следующие мероприятия:

Выделяют такие этапы проведения проверки:

1. Принимается и регистрируется декларация.
2. Далее следует осуществление арифметического и камерального контроля поданной декларации.
3. Проводятся мероприятия по проверке отчетности.
4. Завершается камеральная проверка. Составляется акт.

В акте отражают:

• дату и номер;
• ФИО должностного лица, что проводило проверку;
• название фирмы, декларация которой проверялась;
• регистрационные номера таких документов;
• список мероприятий, которые проведены;
• дату, когда проверка начата и окончена;
• обнаруженные правонарушения;
• результат проверки, меры ответственности.

Такой акт представляется плательщику налога на протяжении пяти дней.

Истребование документов

Налоговый орган может истребовать при проведении камеральной проверки ряд документов.

Это возможно в таком случае:

Если при проверке выявлено ошибки, несоответствия и разногласия между сведениями	То отражены в поданной декларации и иных подтверждающих справках. Отделом камеральных проверок выдвигается требование откорректировать документ
В том случае, если в поданной уточенной декларации сумма налога меньше	Чем в первичном документе, инспекторы затребуют документацию и пояснения, что обоснуют такое уменьшение. Это же касается тех ситуаций, когда заявлены убыточные суммы
Нужно подтвердить наличие прав на льготу	Документально
Если осуществляется возмещение налога на добавленную стоимость	Стоит представить справки, которые подтвердят такое право

Другие документы представитель налогового органа затребовать не вправе.

Часто возникающие вопросы

Есть ряд нюансов, о которых стоит помнить не только уполномоченным структурам, но и плательщикам, которые желают избежать ошибок при подаче отчетности в будущем.

Особенности в зависимости от налогообложения

Каждая организация применяет определенный режим налогообложения. При этом работником налоговой службы учитываются особенности по проверке налогов различного типа.

Налог на имущество организаций

При осуществлении проверки камерального вида по налогу на имущество организации, налоговая структура придерживается рекомендаций относительно проверки правильности составления бланков расчета по налогам.

Инспектор обратит внимание на необходимую форму, что представлена – проверит, правильно ли проведено все расчеты.

Проверка осуществляется визуально. Проверяется:

• наличие всех реквизитов в бланках;
• четкость заполненной информации;
• арифметические подсчеты итоговой суммы налога;
• обоснованность использования льгот.

Самые частые нарушения, которые фиксируются налоговой инстанцией:

1. Занижается среднегодовая стоимость имущественных объектов при снятии с учета ОС до их продажи.
2. Не вовремя оприходуется ТМЦ.
3. Не отражаются в учете приобретенные основные средства.
4. Не включается в расчеты среднегодовых показателей ОС, что были сданы в .
5. Занижается среднегодовая стоимость имущественных объектов на размер несписанных взносов по выбывшим объектам.

По транспортному взысканию

При проверке декларации работники налоговой инспекции обратят внимание на 2 раздел. Компанией заполняется строка 050, а также иные строки, что касаются технических данных об автомобиле.

У ФНС таких сведений нет. Поэтому инспекторы будут опираться на данные, которые у них имеются – на информацию о , что были получены в отделении ГИБДД.

Если представленные сведения не будут совпадать, то представитель налоговой затребует технический паспорт и документ, подтверждающий регистрацию машины.

Если и такие данные не будут совпадать, то за ответом налоговики обратятся к ГИБДД. С прямым владельцем трудности не возникнут – есть машины, значит, нужно платить налог. А как быть при лизинге?

В таких ситуациях налог платит собственник транспортного средства. Разъяснения содержатся в .

На что еще будет смотреть налоговые работники:

1. Инспектор проверит и коэффициенты, которые рассчитываются предприятиями, что в отчетном периоде . Но такой транспорт должен быть в собственности не более года.
2. Пересматриваются ставки, используемые при расчете . При возникновении спорной ситуации стоит опираться на нормы ().
3. Проверяется правильность пересчета базы налога из метрической единицы в лошадиные силы. Придерживаются правил п. 19 рекомендация по , что приняты правительством .

По налогу на прибыль

Налог на прибыль проверяется налоговой службой, исходя из 2 стадий:

• проверки данных, отраженных в декларации;
• экономического анализа декларации.

Первая стадия имеет такие направления:

Сопоставимость сведений в бухгалтерских отчетах и декларациях по иным налогам с	Проверяется размер выручки в отчетном и налоговом периоде. Не учитываются величины, что формируются по другим правилам. Такой порядок используется при определении прибыли и затрат методом начисления. Анализируются значения дохода и убытка по данным бухучета, дохода в целях обложения налогом
Сопоставимость отдельных значений в декларациях по налогу на прибыль	Проверяется, соблюдены ли законодательные нормы, правомерно ли уменьшается база налога
Проверка отдельных сведений в декларации на соблюдение законодательных положений о налоге на прибыль	Если есть нарушения, проводятся дополнительные мероприятия налогового контроля

Вторая стадия включает:

Общее направление проведения анализа экономического плана	Определяется перечень плательщиков налога на прибыль, декларации которых будут проверяться
Анализ базы налога	Рассчитывают абсолютное и относительное отклонение по сопоставимому периоду
Производственный анализ, также анализируется продажа товара	Информационный источник – бизнес-планы компании, статистические отчеты
Анализ затрат, что учитываются при установлении базы налога на прибыль компании	Анализируются материальные затраты, изучаются причины удельных затрат сырьевой базы на единицу товара

При камеральной проверке налога на прибыль налоговая служба будет опираться на положения .

Стоит помнить о таких особенностях:

1. При заполнении декларации вручную, проверьте, нет ли арифметической ошибки, и соответствуют ли суммы листа 02 и Приложения к такому листу. Если заполнение осуществляется автоматическим способом, такие проверки не проводятся.
2. При заявлении льгот будьте готовы дать пояснения по вопросам занижения базы налога или ставки.
3. При проверке прибыль (по налогу на прибыль) сверяется с доходом, что отражается в .

Могут возникнуть вопросы:

Если есть доход, что облагается НДС и не облагается налогом на прибыль	Желательно заполнить Приложение № 1 декларации по налогу на прибыль, где есть доход, что не учитывается при расчете базы налога
Если осуществляются операции, что не облагаются НДС	Не стоит забывать о том, что необходимо заполнить седьмой раздел, где указаны сведения об операциях, что не подлежат обложению
Если проводятся операции, что облагаются по нулевой ставке НДС	Приготовьтесь давать систематические пояснения по суммам, что не совпадают (на момент отгрузки и применения нулевой ставки)
Если во внереализационной прибыли компании есть доход, что облагается НДС	То в декларацию не попадают (в строку, что расшифровывает выручку от продаж)
Представить пояснения придется и в том случае	Если есть убытки, что отражены в приложении № 3 к странице 02
Если осуществляется убыток прошлых периодов	Проверьте, не окончился ли срок (10 лет) с момента, когда убыток принят в целях обложения налогом ()
Если компания платит иные налоги кроме налога на прибыль и НДС, к примеру, если фирма работает на УСН	В строке 041 второго приложения листа 02 отражается суммы начисленных налоговых платежей в периоде. Если такие сведения не указаны, плательщику придется представить объяснения
Составляя декларацию по налогу на прибыль в отчетном периоде	Нужно проверять сопоставимость сведений с бухучетом
Даются пояснения и при получении целевого финансирования	Когда заполняется лист 07 документа (особенно, если отражаются значительные суммы)
Если производится расчет сумм по налогу на прибыли и авансов обособленных подразделений	Уделяется внимание – правильно ли произведены расчеты базы по налогу, соответствуют ли суммы налоговой базы по подразделению и компании и т. д.

Акцент на налоговой декларации

Проверка осуществляется на основании декларации. Если плательщик налога не представит такой документ, то проверка не может проводиться на базе тех справок, что имеются у налогового органа ().

Соответственно, не может начисляться недостающая сумма налога, пени, штрафов. Но ответственности не удастся избежать, если законы нарушены.

Решение о мере наказания будет приниматься на основании иных документов, которые представит контрагент, банк, таможенная служба.

Видео: выездная или камеральная проверка в чем разница?

Для начала проведения камеральной проверки не нужно получать разрешений от руководства налоговой инстанции или плательщика налога.

Уведомление о начале процедуры также не будет направляться. Проверка осуществляется на протяжении 3 месяцев после подачи декларации.

Если будут обнаружены в декларации неточности, ошибки, от плательщика налогов могут быть затребованы объяснения в соответствии с .

Если нарушений не обнаружено, то налоговая проверка завершается. Если же такие имеются:

• на протяжении 10 дней будет составлено акт проверки согласно ст. 100 НК;
• в течение следующих 5 дней такой документ вручается плательщику налога;
• плательщик имеет право на предоставление возражения в течение месяца;
• на протяжении 10 дней рассматриваются возражения и выносится решение.
• проводится по решению налоговой структуры выездная проверка или назначается мера наказания за нарушения.

Если повторная

В Налоговом кодексе нет норм, которые позволяют проводить камеральную проверку одной декларации дважды. Исключение – подача уточенной декларации.

Только проверка в таком случае не считается повторной. Косвенные подтверждения такой позиции содержатся в .

Уточненная декларация представляется компанией или физлицом, если будет обнаружено ошибки или неточности в значениях в документе

Нюансы при закрытии ИП

Налоговая служба может проводить налоговые проверки и после того, как ИП прекратило вести деятельности, и снято с регистрации в уполномоченных структурах.

Период деятельности налогоплательщика охватываемый камеральной проверкой составляется 3 года после того, как прекращено деятельность.

Лица снимаются с учета, как индивидуальные предприниматели, но находятся на учете, как физические лица. Такие проверки проводятся не так часто.

Налоговая инспекция может заинтересоваться теми предпринимателями, относительно деятельности которых возникло много вопросов.

Хотя возможно проведение проверки и случайно отобранных людей. Именно по этой причине храните документы даже после закрытия предприятия.

Камеральная проверка – это проверка, проводимая работниками налоговой службы в стенах ФНС. А значит, будет учтено всю документальную информацию, которая представлена плательщиком налога или иными лицами.

Если вы еще при составлении декларации все перепроверили и соблюли законодательные положения, то вам не придется волноваться.

Проверка страшна тем, кто по неосторожности или сознательно делает ошибки при расчетах, занижает налоговую базу, не имея на то оснований.

Какой порядок проведения камеральных проверок по НДС? Проанализируем законодательные положения, актуальные в 2019 году, ведь налоговый контроль такого типа осуществляется по каждой представленной декларации. Каждое предприятие представляет отчет в виде налоговой декларации за определенные периоды своей...

В статье будут раскрыты вопросы, касающиеся камеральной проверки. Что она из себя представляет, как проверка назначается, в каких случаях – об этом далее. Каждое лицо, выплачивающее налоги, обязано платить налоги. Не все этого придерживаются и не выполняют своих обязанностей. СодержаниеБазовые сведения Вручение акта...

Федеральная налоговая служба при наличии на то серьезных оснований имеет право назначить камеральную проверку. Проведение её связано с пристальным рассмотрением бухгалтерской, налоговой отчетности, аудитом. При выявлении нарушений может быть наложен штраф или же более серьезное взыскание. Потому индивидуальным...

Федеральная налоговая служба выполняет одновременно несколько самых разных функций. Потому состоит из различных отделов. Одним из наиболее важных является проводящее камеральные проверки подразделение. Данная процедура включает в себя обширный перечень самых разных действий. Анализируется налоговая, бухгалтерская...

Предыдущая статья: Знахарь из будущего. Придворный лекарь царя. «Знахарь из будущего. Придворный лекарь царя» Юрий Корчевский Корчевский знахарь из будущего придворный лекарь царя Следующая статья: Польза и вред стручковой фасоли