Бухгалтерская проводка по начислению работникам выражает одну из финансовых операций, их разносят по аналитическим журналам — они отображают материальное состояние организации.
Заработок сотрудников формируют на 70 счете, он взаимодействует с остальными регистрами, которые принимают участие в начислениях, удержаниях различного характера.
Навигация по статье
Начислена заработная плата управленческому персоналу, значит, в проводках 70 счет будет дебетировать с 26 счетом, на котором ведется учет расчетов с руководством.
По зарплате выполняются следующие операции:
На каждом предприятии осуществляется свой обособленный хозяйственный учет, зависящий от производственных процессов, направления деятельности, его выполняют в рамках законодательных актов, финансовых положений.
Регистры бухучета содержат все проводимые финансовые операции в течение месяца, они могут проходить в разное время. Сроки зависят от требований по перечислениям налогов, распорядка работы организации в отношении расчетов с сотрудниками в соответствии с трудовым законодательством.
В бухучете существует специальный перечень в виде плана счетов, он утвержден Минфином РФ.
Под цифрами зашифрована вся деятельность в каждой организации. Где на расчеты с персоналом определили 70 счет. Все заработанные суммы сотрудников проходят как кредит, а удержанные деньги дебетуют с соответствующим случаем счетом. На производственном предприятии, выпускающем товарную продукцию, входит в себестоимость как составная часть.
Финансовые отношения в зависимости от того на каком участке оплачивается труд, с этими счетами и корреспондирует, это могут быть:
Дату выплат и начислений определяют по налоговому учету, по этим положениям, заработок считается доходной частью , при завершении всех расчетов в конце месяца. Авансирование происходит обычно в середине рабочего месяца, основной трудовой доход оплачивают в его конце. Выплата авансов проходит по ведомостям, в бухучете делают разноску этого факта. Общую сумму по оплате труда работникам основной деятельности проведут как приход 20 счета и расход 70.
Начислена заработная плата работникам основного производства. Из фонда этого направления главбух получает в банке денежные средства, которые необходимо выдать персоналу.
Их выплачивают следующими способами:
Если банк требует удержаний с предприятия в виде комиссий, эти затраты проводят по приходу 91.2 (именуется прочими расходами) и расходу 51.
По Налоговому кодексу РФ доход каждого гражданина облагается обязательными выплатами. Работники не составляют деклараций и самостоятельных перечислений, эта обязанность . Финансисты предприятий осуществляют учет с соответствующим отражением в проводках.
Налоги проходят фиксацию на 68 регистре, в журнале отражают, что произведена оплата в НДФЛ, как 70/68 – сумма. Страховые платежи тоже оплачивают работодатели. Перечисления во внебюджетный фонд, их начисления, связаны с оплатой трудовому народу, существует порядок выполнения проводок. Суммы, вносимые в Пенсионный фонд, входят в себестоимость продукции, и не имеют отражений в заработке, так как их оплачивает организация. Каждая затрата должна быть распределена по финансовым регистрам с помощью двоичной записи. Если кредит принадлежит 69 счету, где фиксируют все страховые расходы, то дебетироваться будут счета в зависимости от занятости сотрудников по 20, 26 или 29.
Работа бухгалтерского отдела, это скрупулёзный ежедневный труд. От внимательности одного сотрудника, может зависеть оценка финансовой деятельности всего предприятия. Расчетчик выполняет учет социального страхования с обеспечением трудящихся. В проводки заработной платы входит бухгалтерское сопровождение по дебету и кредиту. Сюда же размещают социальные пособия, пенсии, прочие выплаты из сферы социального направления.
Если трудящиеся выполняют не стандартную для фирмы работу, эти деньги относят на дебет 91 регистра в виде «других доходов и расходов». Существуют премии, их платят из резерва, а фиксируют 96/70. Затраты на зарплату следующего месяца записывают в дебете 97 финансового инструмента. На предприятиях могут возникнуть различные мероприятия, которые прописаны в договоре на ремонтные работы или хозяйственные нужды, на устранение разрушений от ЧС, убытки разносят в 99 счет.
Зарплата, сформированная в одной части, как доходный раздел, в другой половине представляет все удержания каждого работника по отдельности.
Размеры оплаты по уровню отличаются, зависят от должности, выработки, отработанных часов в зависимости от того, чем занимается человек. Отсюда и удержания разные — размер подоходного налога, наличия алиментных или .
В организациях образуются ситуации для проведения удержаний:
В каждом случае за правильность начислений и удержаний несет ответственность сотрудник, осуществляющий эту работу и разноску по всем бухгалтерским инструментам. В конце отчетного периода выполняется расчет баланса, и любое несоответствие в проводках скажется именно в этом разделе, он характеризует финансовое состояние фирмы.
Отражение зарплаты в бухгалтерском учете — на видео:
Задайте свой вопрос в форму ниже
Еще по этой теме:
Продолжим тему учета заработной платы, начатую в . Сегодня написанную ранее информацию закрепим на практике, рассмотрим пример начисления заработной платы.
На нашем предприятии пятеро работников, необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за месяц май, в котором 21 рабочий день.
Для расчета заработной платы нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае. Кроме того, пригодятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.
Данные по работникам:
Фамилия работника | Оклад | Вычеты | Количество отработанных дней в мае |
70000 | 2 детей | ||
20000 | 500 руб., 1 ребенок | ||
Никифоров | 24000 | 3000 руб., 2 детей | |
16000 | 2 детей | ||
16000 | 500 руб., детей нет |
Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере расчета зарплаты примем равным 15%. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец этого документа можно найти .
Рассмотрим первого работника Иванова.
1) Определяем оклад за отработанное время
В мае он отработал 20 дней из положенных 21.
Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *
Иванову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.
2) Определяем положенные вычеты
С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.
3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента
Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.
4) Считаем НДФЛ
НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычеты) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.
5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 76667 - 9967 = 66700 руб.
Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.
Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу ниже:
ФИО | Зарплата с начала года | Оклад | Отраб. дней в мае | Оклад за отраб. время | Начисл. зарплата | Вычеты | НДФЛ (Оклад - Вычеты) * 13% | К выплате |
Иванов | 322000 | 70000 | 20 | 66667 | 76667 | 0 | 9967 | 66700 |
Петров | 92000 | 20000 | 21 | 20000 | 23000 | 1900 | 2743 | 20257 |
Никифоров | 110400 | 24000 | 21 | 24000 | 27600 | 5800 | 2834 | 24766 |
Бурков | 73600 | 16000 | 21 | 16000 | 18400 | 2800 | 2028 | 16372 |
Крайнов | 73600 | 16000 | 10 | 7619 | 8762 | 500 | 1074 | 7688 |
Итого | 154429 | 18646 | 135783 |
На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ - расчетная ведомость форма Т51, образец которой можно скачать .
По итогам расчетов считается итоговая сумма начисленной зарплаты, и зарплаты, предназначенной для выплаты.
Про было подробно написано в предыдущей статье, рассчитаем их для данного примера.
Взнос в ПФР = итоговая начисленная зарплата * 22% = 154429 * 22% = 33974.
Взнос в ФСС = итоговая начисленная зарплата * 2,9% = 154429 * 2,9% = 4478.
Взнос в ФФОМС = итоговая начисленная зарплата * 5,1% = 154429 * 5,1% = 7876.
Итого сумма страховых взносов = 33974 + 4478 + 7876 = 46328.
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
Начисленная зарплата списана на себестоимость продукции, услуг, товаров |
|||
Учтен НДФЛ |
|||
Выплачена заработная плата работника |
|||
Начисленные страховые взносы списаны на себестоимость продукции, услуг, товаров. |
На этом пример расчета и начисления заработной платы работникам закончен. Напомню, что для выплаты зарплаты необходимо заполнить первичный документ – либо отдельно и
Определим важные моменты при начислении зарплаты:
Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.
Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в данном случае применять нельзя.
Так, общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Однако это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:
Так, в соответствии с данными нормативно-правовыми актами, бюджетники для отражения начислений в пользу своих работников обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».
Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:
Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:
Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.
Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.
Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.
Примечание |
|||
---|---|---|---|
Начислена зарплата, проводка |
Оплата труда — КВР 111 Прочие выплаты — 112 Пособия и больничные листы, а также страховые взносы — 119 |
||
Начисление больничного листа |
|||
Начисление прочих выплат |
|||
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка |
4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость) 4 109 71 211 (накладные расходы) 4 109 81 211 (общехозяйственные расходы) |
||
Удержан НДФЛ |
|||
Удержан исполнительный лист |
|||
Перечисление на банковские карты |
|||
Страховые взносы |
4 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 4 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Примечание |
|||
---|---|---|---|
Начислена заработная плата работникам, проводка |
Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129 |
||
Больничные листы |
|||
ЗП перечислена с расчетного счета |
|||
Выдана ЗП из кассы, проводка |
|||
Страховые взносы |
1 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 1 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Примечания |
|||
---|---|---|---|
Начислена ЗП, проводка по предпринимательской деятельности |
Аналогичны для бюджетных учреждений |
||
Удержан НДФЛ |
|||
Удержаны профсоюзные взносы |
|||
Выдача заработной платы из кассы, проводка |
|||
Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета |
|||
Страховые взносы |
2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 2 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Примечание |
|||
---|---|---|---|
Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала |
Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса |
||
Начислена ЗП работникам основного производства, проводка |
|||
НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки |
|||
С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная |
|||
Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса |
|||
Страховые взносы |
20 (по основному производству) 26 (по руководящему составу) |
69/3 (ФФОМС) |
Как часть трудовых взаимоотношений с персоналом, процесс начисления заработной платы наиболее ответственная процедура. С одной стороны, что нельзя забывать, сотрудники трудятся, чтобы получать финансовое вознаграждение, и ошибки в проведенных расчетах и выплатах будут иметь демотивирующее влияние. С другой, допущенные ошибки в начислении оплаты труда могут привести к расхождениям в бухгалтерском учете в целом по предприятию. И как немаловажный момент, ошибки в бухгалтерском учете, а так же последующие ошибки в учете налоговом могут стать причиной привлечения к ответственности со стороны фискальных органов.
Чтобы такие ошибки не были допущены необходимо правильное отражение сумм оплаты труда в бухгалтерском учете, а именно на счетах бухгалтерского учета. С этой целью, как не маловажный момент, необходимо правильно осуществлять бухгалтерские проводки по счетам, предназначенным для учета сумм оплаты труда.
При этом для определения корреспондирующих счетов важно понимать, что сотрудники предприятия, получающие заработную плату, выполняют различные трудовые функции, разную работу, проще говоря. И этот факт имеет ключевое значение в составлении бухгалтерских проводок по оплате труда.
Предлагаемая статья расскажет, как производится начисление зарплаты, какие проводки применяется бухгалтером в этом процессе, познакомит читателя с Планом счетов бухгалтерского учета применяемого коммерческим организациями.
Для того чтобы правильно понимать значение счетов бухгалтерского учета и бухгалтерских проводок требуется иметь представление о том что такое План счетов. Как нормативный документ, План счетов, которым руководствуются коммерческие организации, и инструкция по его применению утверждена Приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 года.
Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология
Нововведения 2019 года в части расчёта и выплаты заработной платы работникам отражены в Федеральном законе от 3 июля 2016 года № 272-ФЗ и касаются статьи 136 ТК РФ. Дословно с изменениями и дополнениями 2018 года эта статья звучит теперь так:
«Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Тем самым исключено понятие «аванс», теперь это считается первой частью зарплаты.»
Для того чтобы правильно организовать бухучет заработной платы, в локальных актах компании, определяющих учетную политику, перечисляется первичная документация, с помощью которой это будет происходить. После вступления в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприятия не обязаны пользоваться едиными формами. Из этого следует, что допускается разработка своих форм, отвечающих нуждам конкретного предприятия. Но по данным официальной статистики большинство компаний продолжает использовать принятые ранее формы и шаблоны.
По сути, План счетов, является перечнем счетов применяемых в бухгалтерском учете. Для каждого счета в документе присутствует описание и список корреспондирующих счетов. То есть счетов, между которыми происходит передвижение денежных средств. А именно счетов, между которыми бухгалтером осуществляются проводки, в том числе и по начислению и выплате заработной платы работникам.
На практике, счета бухгалтерского учета, каждому из которых присвоен свой номер, используются в регистрах бухгалтерского учета и первичной документации. Если обратить внимание на бланки документов бухгалтерского учета: платежные ведомости, расходные и приходные ордера, табели учета то в них, в специально отведенных графах, указываются номера корреспондирующих счетов (субсчетов) которые участвуют в проводках.
Итак, как уже было замечено, в случае, когда начисляется заработная плата, для проводок используется 70 счет и корреспондирующие ему счета.
По такому критерию как назначение расходов, можно выделить следующие виды зарплаты:
Соответственно при начислении заработной платы в каждом случае используется свой корреспондирующий «затратный» счет бухгалтерского учета.
26 счет предназначен для отражения управленческих расходов. Следовательно, на дебет это счета «садится» зарплата сотрудников занимающих руководящие и управленческие должности: Здесь учитывается заработная плата руководителей, бухгалтеров, юристов и других работников, чей труд напрямую не связан с производством продукции или реализацией услуг.
Для заработной платы сотрудников отделов сбыта и других расходов, связанных с реализацией продукции предназначен дебет счета 44. Именно в этом счете отражаются все затраты которые несет предприятие в связи с продажами производимых или закупаемых товаров, реализацией услуг.
На многих предприятиях еще остались обслуживающие подразделения, связанные с различным социально-бытовым обслуживанием работников. Это могут быть детские сады, туристические базы, столовые и т.д. Затраты по оплате труда работников занятых в этих подразделениях учитываются по дебету предназначенного для этого счета 29.
Зарплату работников занятых ремонтом оборудования, производственных и офисных помещений отражают на дебете счета 23. В свою очередь заработную плату тех работников, которые заняты исправлением бракованных изделий, отражают в дебете счета 28.
Счет 25 предназначен для отражения расходов имеющих общепроизводственное назначение. Для проводок связанных с начислением оплаты труда он имеет значение как счет, в дебете которого, к примеру, отражается информация об оплате труда мастеров цехов.
И наконец, зарплата рабочих, занятых в основном производстве, которая идет в расходы к основному производству, отражается в дебете 20 счета. Если начислена зарплата работникам, проводка в данном случае будет выглядеть следующим образом Дебет счета 20 - Кредит счета 70.
Обратите внимание! Следует различать проводки, которые используются при начислении заработной платы, и которые применяются при её выплате. При выплате зарплаты применяется проводка: Дебет 70 - Кредит 50 (51), касса или расчетный счет соответственно.
Стоит заметить, что не всегда проводки совершаются с дебетов счетов отражающих затраты по основной деятельности. Так, например, в случае если работник заболел, то начисление пособия по нетрудоспособности осуществляется с использованием дебета счета 69.
Подводя итог, стоит обратить внимание, что процесс начисления и выплаты зарплаты очень кропотливый. Все действия связанные с осуществлением зарплатных операций должны быть обоснованны и перепроверены, что бы впоследствии не было конфликтных ситуаций с налоговыми и трудовыми органами и работниками.
Субъекты хозяйствования привлекают наемный персонал на основании трудовых соглашений, которые предусматривают выплату работающим в компании за их труд определенного размера вознаграждения. Процессы по расчету и выдаче таких сумм должны обязательно отражаться в бухучете. Для этих целей применяются проводки по заработной плате и налогам.
Устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:
Начислена заработная плата, проводка в таблице:
Дебит | Кредит | Обозначение операции |
08 | 70 | Начислен заработок работникам, при создании или приобретении внеоборотных активов |
70 | Начислен заработок основным работникам компании. | |
23 | 70 | Начислен заработок вспомогательным работникам предприятия. |
25 | 70 | Начислен заработок обще цеховым работникам организации. |
26 | 70 | Начислен заработок административно-управленческим работникам. |
29 | 70 | Начислен заработок обслуживающему персоналу. |
44 | 70 | Начислен заработок сотрудникам при реализации товара |
91 | 70 | Начислен заработок сотрудникам, занимающихся выбытием основных средств и материалов. |
20, 96 | 70 | Начислены отпускные сотрудникам компании (без создания резерва и с созданием резерва предстоящих платежей). |
20 | 70 | Начислена компенсация за неиспользованное время отдыха и выходное пособие при увольнении |
69 | 70 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности. |
84 | 70 | Начислена материальная помощь, премия из прибыли компании |
84 | 70 | Начислены дивиденды участнику общества, когда он является работником компании |
97 | 70 | Начислен заработок работникам за счет расходов будущих периодов. |
99 | 70 | Начислен заработок сотрудникам, которые привлечены к ликвидации чрезвычайных последствий. |
В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.
Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.
Дебит | Кредит | Обозначение операции |
040120211 | 030211730 | Начислен заработок работникам бюджетной организации |
030211830 | 030301730 | Удержан из зарплаты НДФЛ |
030211830 | 020134610 | Выдана зарплата наличными из кассы организации |
040120213 | 030310730 | Начислены взносы в ПФР |
040120213 | 030302730 | Начислены взносы в ФСС |
040120213 | 030307730 | Начислены взносы в ФОМС |
040120213 | 030306730 | Начислены взносы от НС на производстве |
030211830 | 030402730 | Депонирована не выданная в срок зарплата |
030211830 | 020111610 | Перечислена зарплата на картсчета сотрудников |
030211830 | 030403730 | Произведены удержания по исполнительному листу |
030302830 | 030213730 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС). |
040120213 | 030213730 | Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня). |
С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.
Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
70 | 68 | С заработка снят налог НДФЛ |
73 | 68 | Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.) |
68 | 51 | Произведено перечисление налога в бюджет |
20, 23, 25, 26 | 69/ПФ | Начислены взносы в пенсионный фонд |
20, 23, 25, 26 | 69/СОЦ | Начислены взносы в соцстрах |
20, 23, 25, 26 | 69/МЕД | Начислены взносы в медстрах |
20, 23, 25, 26 | 69/ТРАВМ | Начислены взносы в ФСС на травматизм |
69/ПФ | 51 | Перечислены взносы в пенсионный фонд |
69/СОЦ | 51 | Перечислены взносы в соцстрах |
69/МЕД | 51 | Перечислены взносы в медстрах |
69/ТРАВМ | 51 | Выплачены взносы в ФСС на травматизм |
Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.
Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.
Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
50/1 | 51 | С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты |
70 | 50/1 | Выплачена часть зарплаты работникам |
70 | 76/4 | Депонирована заработная плата не выданная в срок |
51 | 50/1 | Деньги возвращены назад на расчетный счет |
76/4 | 50/1 | Выдана депонированная зарплата по требованию работника |
76/4 | 68 | |
68 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет |
76/4 | 90/1 | Невостребованная зарплата списана на прочие доходы |
Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.
Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.
Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.
Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
Добровольный возврат | ||
20, 23, 25, 26 | 70 | |
70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
70 | 50, 51 | Произведена выдача налично либо безналично |
26 | 70 | СТОРНО - скорректирована сумма зарплаты |
70 | 68 | СТОРНО - скорректирован налог НДФЛ |
73 | 70 | Выделена излишне выплаченная зарплата |
50, 51 | 73 | Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет |
Удержание работодателем | ||
20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление зарплаты |
70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
70 | 73 | Удержано из заработной платы излишне выданные суммы |
70 | 50, 51 | Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично |
Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным - те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.
Материальная помощь - это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
84 | 73 | Начисление материальной помощи работнику |
84 | 76 | Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.) |
73, 76 | 68 | Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.) |
73, 76 | 50/1 | Материальная помощь выдана из кассы |
73, 76 | 51 | Материальная помощь перечислена с расчетного счета |
84 | 69 | Начислены взносы на материальную помощь |
Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации |
69 | 70 | Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах) |
70 | 68 | Удержан налог НДФЛ с больничного |
70 | 50, 51 | Выданы больничные наличными либо перечислены через банк |
По ТК каждый работник имеет право на период , если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
С использованием резерва | ||
20 | 96 | Произведено формирование резерва на отпуска |
96 | 70 | Начислен отпуск работнику |
96 | 69 | |
70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
70 | 50/1, 51 | |
Без использования резерва | ||
20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление отпуска текущего месяца |
97 | 70 | Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц |
20, 23, 25, 26 | 69 | Начислены взносы в соцфонды на отпуск |
97 | 69 | Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц |
70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
70 | 50/1, 51 | Произведена выплата отпускных |
Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
70 | 90/1 | Выдана зарплата работнику в натуральном выражении |
90/2 | 43, 41 | Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты |
70 | 91/1 | В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.) |
91/2 | 01, 08, 10 | Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты |
02 | 01 | Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты |
Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.